安徽省國家稅務(wù)局行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)

      違法

      違章

      種類

      稅收違法行為

      稅務(wù)行政處罰依據(jù)

      裁量基準(zhǔn)

      務(wù)

      1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項:“納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,可以按逾期辦理稅務(wù)登記、變更登記或者注銷登記天數(shù)處每日5-10元罰款,最高罰款2000元。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

      2.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十條:“納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,可以按逾期辦理稅務(wù)登記驗證或者換證手續(xù)的天數(shù)處每日5-10元罰款,最高罰款2000元。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

      3.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款:“納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.未造成稅款流失的,處2000元罰款。

          2.造成稅款流失5萬元以下的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

          3.造成稅款流失5萬元以上的,或具有其它嚴(yán)重情節(jié)的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

      4.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務(wù)登記證的。

          《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條:“納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務(wù)登記證的,處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的,按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.情節(jié)輕微的,處2000元以下的罰款。

          2.情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

      5.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的。

          《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條:“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正,并可處以2000元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令限期內(nèi)改正,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,可以按逾期辦理扣繳稅款登記天數(shù)處每日510元罰款,最高罰款2000元。

      6.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十二條:“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正,處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的,處2000元以上(含本數(shù))5000元以下的罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,處5000元以上2萬元以下的罰款。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

      7.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(四)項:“納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,可以按超過責(zé)令限期天數(shù)處每日510元罰款,最高罰款2000元。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

      1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條:“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的,可以處600元以下的罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,可以處600元以上2000元以下的罰款。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或其他嚴(yán)重情節(jié)的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

      2.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的(其結(jié)果未造成實際不繳或少繳稅款的)。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處5萬元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.編造虛假計稅依據(jù)金額10萬元以下的,處5000元以下的罰款。

          2.編造虛假計稅依據(jù)金額10萬元以上30萬元以下的,處5000元以上2萬元以下的罰款。

          3.編造虛假計稅依據(jù)金額30萬元以上的,或5年內(nèi)有兩次以上該行為,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

      3.納稅人不進(jìn)行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款:“納稅人不進(jìn)行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.5年內(nèi)首次出現(xiàn)的,處不繳或少繳稅款50%罰款。

          2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的,處不繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

          3.5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處不繳或少繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

      發(fā)

      1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的。

      2.拆本使用發(fā)票的。

      3.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。

      4.以其他憑證代替發(fā)票使用的。

      5.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。

      6.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。

          《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條:“違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

          (一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;

          (二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

          (三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

          (四)拆本使用發(fā)票的;

          (五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;

          (六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

          (七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

          (八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

          (九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”

      責(zé)令改正,有違法所得的予以沒收,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.涉案發(fā)票(其他憑證)在10份以下的,可以處1000元以下的罰款。

          2.涉案發(fā)票(其他憑證)在10份以上25份以下的,可以處1000元以上3000元以下的罰款。

          3.涉案發(fā)票(其他憑證)在25份以上,或在5年內(nèi)有兩次以上相同行為的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,可以處3000元以上1萬元以下的罰款。

      7.使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

      責(zé)令改正,有違法所得的予以沒收,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.經(jīng)責(zé)令改正及時改正的,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,可以按逾期報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的天數(shù)處每日5-20元罰款,最高罰款2000元。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或其他嚴(yán)重情節(jié)的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

      8.使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

      9.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

      責(zé)令改正,有違法所得的予以沒收,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.經(jīng)責(zé)令改正及時改正,且未造成稅款流失的,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,或造成稅款流失的,可以處2000元以下罰款。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正的,或造成稅款流失嚴(yán)重的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,可以處2000元以上1萬元以下罰款。

      10.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的。

      11.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。

          《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條:“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

          丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。”

      責(zé)令改正,有違法所得的予以沒收,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.涉案發(fā)票在10份以下的,可以處2000元以下的罰款。

          2.涉案發(fā)票在10份以上25份以下的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

          3.涉案發(fā)票在25份以上的,或在5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處1萬元以上3萬元以下的罰款。

      12.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

      13.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

      14.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

      15.非法代開發(fā)票的。

          《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條:“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

          非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。”

      沒收違法所得,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款。

          2.虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

      16.私自印制、偽造、變造發(fā)票;非法制造發(fā)票防偽專用品;偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

          《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條:“私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

          前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

          2.對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。

      以上處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。

      17.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;
      18.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/span>

          《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條:“有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

          (一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;

          (二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?rdquo;

      有違法所得的予以沒收,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.涉案發(fā)票在10份以下的,或涉案發(fā)票監(jiān)制章1個的,或涉案發(fā)票防偽專用品1個的,處1萬元以上(含本數(shù))2萬元以下的罰款。

          2.涉案發(fā)票在10份以上25份以下的,或涉案發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品合計數(shù)在3個以下的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

          3.涉案發(fā)票在25份以上的,或涉案發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品合計數(shù)在3個以上的,或在5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處5萬元以上50萬元以下的罰款。

      19.違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

          《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條:“違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。”

      沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

      務(wù)

      1.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(二)項:“納稅人有未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,可以處2000元以下的罰款。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

      2.納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(三)項:“納稅人有未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,可以處2000元以下的罰款。

          3.情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

      3.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條:“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上5000元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,可以處2000元以下的罰款。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處2000元以上5000元以下的罰款。

      4.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十一條:“非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”

      責(zé)令改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.涉案完稅憑證在5份以下的,或稅額合計2萬元以下的,處2000元以上(含本數(shù))1萬元以下的罰款。

          2.涉案完稅憑證在5份以上25份以下的,或稅額合計2萬元以上10萬元以下的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

          3.涉案完稅憑證在25份以上的,或稅額合計10萬元以上,或5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處5萬元罰款。

      5.未按規(guī)定安裝使用稅控裝置,或者故意損毀或擅自改動稅控裝置的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項:“納稅人有未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動稅控裝置的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。”

      責(zé)令限期改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.在責(zé)令期限內(nèi)改正且未造成稅款流失和其他后果的,可以不予罰款。

          2.超過責(zé)令期限改正的,或造成稅款流失和其他后果的,可以處2000元以下的罰款。

          3.超過責(zé)令期限15日拒不改正的,或造成稅款流失數(shù)額較大的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

      1.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.5年內(nèi)首次出現(xiàn),且能積極配合檢查在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金并愿意接受稅務(wù)行政處罰的,處不繳或少繳稅款50%的罰款。

          2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的,或逃避、拒絕稅務(wù)檢查的,處不繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

          3.情節(jié)嚴(yán)重,社會影響較大的,處不繳或少繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

      2.納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條:“納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.5年內(nèi)首次出現(xiàn),且能及時改正在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金并愿意接受稅務(wù)行政處罰的,處欠繳稅款50%的罰款。

          2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的,處欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

          3.情節(jié)嚴(yán)重,社會影響較大的,處欠繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

      3.以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條:“由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。”

          《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔200832號)第一條:“出口企業(yè)騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下規(guī)定處理……”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.5年內(nèi)首次出現(xiàn),且能積極配合檢查主動繳納騙取稅款并愿意接受稅務(wù)行政處罰的,處騙取稅款1倍的罰款。

          2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的,或逃避、拒絕稅務(wù)檢查的,處騙取稅款1倍以上3倍以下的罰款。

          3.情節(jié)嚴(yán)重,社會影響較大的,處騙取稅款3倍以上5倍以下的罰款。
      除以上罰款外,同時可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔200832號)第一條的規(guī)定停止為其辦理出口退稅。

      4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條:“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.以威脅方法拒不繳納稅款,處拒繳稅款1倍以上(含本數(shù))2倍以下的罰款。

          2.以暴力方法拒不繳納稅款的,或5年內(nèi)再次抗稅的,處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。

          3.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款并有其它嚴(yán)重情節(jié)的,處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

      5.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條:“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”

      責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照征管法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.5年內(nèi)首次出現(xiàn)的,可以處不繳或者少繳稅款50%的罰款。

          2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的,可以處不繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

          3.5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,可以處不繳或者少繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

      6.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的(納稅人拒絕代扣、代收稅款,扣繳義務(wù)人已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的除外)。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條:“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。”

          《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)〔200347號)第二條第三款:“扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實施細(xì)則規(guī)定對其給予處罰外,應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。”

      責(zé)成扣繳義務(wù)人限期補(bǔ)扣或補(bǔ)收應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.扣繳義務(wù)人在限期內(nèi)補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款的,處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上(含本數(shù))1倍以下的罰款。

          2.扣繳義務(wù)人無法補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款的,處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上2倍以下的罰款。

          3.5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款2倍以上3倍以下的罰款。

      7.為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致其未繳、少繳稅款的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條:“為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。”

      沒收其違法所得,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.5年內(nèi)首次出現(xiàn),且能積極配合檢查協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款并愿意接受稅務(wù)行政處罰的,處未繳或者少繳稅款50%以下的罰款。

          2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的,或逃避、拒絕稅務(wù)檢查的,處未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

      8.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條:“稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.5年內(nèi)首次出現(xiàn),且能積極配合檢查協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款并愿意接受稅務(wù)行政處罰的,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%的罰款。

          2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的,或逃避、拒絕稅務(wù)檢查的,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

          3.5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或無法追補(bǔ)未繳少繳稅款的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。

      務(wù)

      1.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條:“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。”

          《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十六條:“ 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

          (一)提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;

          (二)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;

          (三)在檢查期間,納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的;

          (四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。”

      責(zé)令改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.5年內(nèi)首次出現(xiàn),且情節(jié)輕微并能立即改正的,可以處1萬元以下的罰款。

          2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的,或經(jīng)責(zé)令改正未及時改正的,處1萬元以上2萬元以下的罰款。

          3.5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

      2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時,有關(guān)單位拒絕的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十五條:“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規(guī)定,到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時,有關(guān)單位拒絕的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。”

      責(zé)令改正,按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.經(jīng)責(zé)令改正,能積極配合檢查的,可以不予罰款。

          2.經(jīng)責(zé)令改正但未在規(guī)定期限內(nèi)改正的,可以處1萬元以下的罰款。

          3.情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

      3.拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的。

          《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條:“納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.造成稅款流失5萬元以下的,對單位處10萬元罰款,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上(含本數(shù))2000元以下的罰款。

          2.造成稅款流失5萬元以上100萬元以下的,對單位處10萬元以上30萬元以下的罰款,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下的罰款。

          3.造成稅款流失100萬元以上的,對單位處30萬元以上50萬元以下的罰款,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款。

      擔(dān)

      1.納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的。

          《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款:“納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款;屬于經(jīng)營行為的,處以1萬元以下的罰款。”

      處以1000元以下的罰款;屬于經(jīng)營行為的,處以1萬元以下的罰款。

      2.非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的。

          《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款:“非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。”

      處以1000元以下的罰款。

      3.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保,造成應(yīng)繳稅款損失的。

          《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條:“納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保,造成應(yīng)繳稅款損失的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。”

      按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款:

          1.5年內(nèi)首次出現(xiàn),且能積極配合檢查在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款并愿意接受稅務(wù)行政處罰的,按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處未繳、少繳稅款50%的罰款。

          2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的,或逃避、拒絕稅務(wù)檢查的,按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處未繳、少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

          3.情節(jié)嚴(yán)重,社會影響較大的,按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處未繳、少繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

       

        備  注:1.本《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的“以下”均含本數(shù),“以上”均不含本數(shù),標(biāo)注含本數(shù)的除外;
                    2.逾期的天數(shù)為公歷天數(shù)。

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