安徽省國(guó)稅系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

   第一條  為了促進(jìn)全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)范行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)行政相對(duì)人）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見》（國(guó)稅發(fā)〔2012〕65號(hào)）和《稅務(wù)行政裁量權(quán)行使規(guī)則》（安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第2號(hào)）等要求，制定本辦法。

    第二條  本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的條件、種類和幅度等，自主決定并作出稅務(wù)行政處罰的權(quán)力。

    第三條  安徽省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

    《安徽省國(guó)家稅務(wù)局行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》是本辦法的附件，細(xì)化了稅收違法行為的行政處罰裁量幅度，實(shí)施相關(guān)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。

    法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家稅務(wù)總局稅收規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

    第四條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)援引相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，不得直接引用本辦法和相關(guān)裁量基準(zhǔn)。

    第五條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)遵循下列基本原則：

    （一）合法性原則。實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，并嚴(yán)格依照法定權(quán)限和程序，不得超越法定的種類、幅度。

    （二）合理性原則。實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與稅收違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相當(dāng)。

    （三）處罰與教育相結(jié)合原則。實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)以督促稅務(wù)行政相對(duì)人糾正稅收違法行為為目標(biāo)，教育其自覺遵守法律。

    （四）一事不再罰原則。對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的同一個(gè)稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

    第六條  稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，不予行政處罰：

    （一）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；

    （二）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

    （三）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。

    第七條  稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰：

    （一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

    （二）受他人脅迫有違法行為的；

    （三）配合國(guó)稅機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

    （四）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

    第八條  稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：

    （一）違法行為情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果或不良社會(huì)影響的；

    （二）五年內(nèi)多次實(shí)施稅收違法行為的；

    （三）偽造、變?cè)?、隱匿或銷毀稅收違法證據(jù)的；

    （四）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；

    （五）對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的；

    （六）拒不接受檢查，阻礙國(guó)稅機(jī)關(guān)依法查處違法行為的；

    （七）經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，無正當(dāng)理由逾期仍未改正的；

    （八）其他依法應(yīng)當(dāng)從重行政處罰的。

    第九條  對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人給予罰款的行政處罰的，罰款數(shù)額按照下列規(guī)則確定：

    （一）罰款為一定金額的倍數(shù)的，減輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧畹捅稊?shù)，從輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧罡弑稊?shù)與最低倍數(shù)的平均值，從重處罰應(yīng)當(dāng)高于平均值；

    （二）罰款為一定幅度的數(shù)額的，減輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧畹土P款數(shù)額，從輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧罡吡P款數(shù)額與最低罰款數(shù)額的平均值，從重處罰應(yīng)當(dāng)高于平均值；

    （三）只規(guī)定最高罰款數(shù)額沒有規(guī)定最低罰款數(shù)額的，減輕處罰按最高罰款數(shù)額的10%以下確定，從輕處罰按最高罰款數(shù)額的10%—30%之間確定，從重處罰按最高罰款數(shù)額的70%以上確定。

    第十條  稅務(wù)行政相對(duì)人的同一個(gè)稅收違法行為具有多個(gè)情節(jié)的，按照下列規(guī)則處理：

    （一）具有兩個(gè)或者兩個(gè)以上從輕情節(jié)且不具有從重情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)按最低處罰幅度實(shí)施處罰；

    （二）具有兩個(gè)或者兩個(gè)以上從重情節(jié)且不具有減輕、從輕情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)按最高處罰幅度實(shí)施處罰；

    （三）同時(shí)具有從重、從輕情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮，根據(jù)主要情節(jié)實(shí)施處罰。

    第十一條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以單處或者可以并處的，可以選擇適用；規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。

    第十二條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，法律依據(jù)的適用應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

    （一）對(duì)于法律、法規(guī)及規(guī)章都有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用上位法；

    （二）對(duì)于同一機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；

    （三）對(duì)于同一機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定。

    第十三條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行法定的告知義務(wù)，將擬作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)以及依法享有的權(quán)利告知稅務(wù)行政相對(duì)人。

    第十四條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)聽取稅務(wù)行政相對(duì)人的陳述、申辯，并記錄在案。對(duì)其提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。

    經(jīng)過復(fù)核，稅務(wù)行政相對(duì)人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納；不予采納的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰文書中說明理由，并不得因其申辯而加重處罰。

    第十五條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰過程中，存在應(yīng)當(dāng)依法回避情形的，稅收?qǐng)?zhí)法人員應(yīng)當(dāng)回避。

    第十六條  除依法可以適用簡(jiǎn)易程序的外，實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)依法由不同的機(jī)構(gòu)或者人員分別承擔(dān)立案（受理）、調(diào)查、決定、執(zhí)行等職能。

    第十七條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體討論決定：

    （一）認(rèn)定事實(shí)、證據(jù)、定性或者適用法律、政策依據(jù)爭(zhēng)議較大的；

    （二）擬作出的行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，但與相關(guān)裁量基準(zhǔn)不一致的；

    （三）擬作出從重或者減輕行政處罰的。

    第十八條  稅務(wù)行政相對(duì)人認(rèn)為國(guó)稅機(jī)關(guān)違法或者不當(dāng)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，侵犯其合法權(quán)益的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

    第十九條  稅務(wù)行政處罰行為有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以撤銷：

    （一）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

    （二）適用依據(jù)錯(cuò)誤的；

    （三）違反法定程序的；

    （四）超越職權(quán)的；

    （五）濫用職權(quán)的。

    第二十條  稅務(wù)行政處罰行為被撤銷的，對(duì)違法或者不當(dāng)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的國(guó)稅機(jī)關(guān)及其相關(guān)責(zé)任人員依法給予行政處理或者行政處分。

    第二十一條  稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）將案件移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

    第二十二條  本辦法由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

    第二十三條  本辦法自2013年7月1日起施行。